Леонов, А. И. Принципы налогообложения имущества: российский и зарубежный опыт / А. И. Леонов. — Текст: прямой // New Scientist. -2017. -№ 5 (139). — с. 194-196. -URL: https: //moluch. ru/archive/139/39081/ (дата обращения: 16. 11. 2024).
Обращение к зарубежному опыту показывает, что в большинстве развитых стран структура налоговых поступлений формируется таким образом, что налог на имущество составляет наибольшую часть консолидированного бюджета страны. В России ситуация совершенно иная: налог на имущество не составляет значительной доли (по сравнению с налогом на добычу полезных ископаемых, подоходным налогом и налогом на прибыль). Развитые западные страны прошли через различные этапы становления политических и экономических систем, оправились от вооруженных конфликтов и превратились в экономически сильные, социально ориентированные государства.
Можно выделить следующие основные принципы, объединяющие зарубежные системы налогообложения недвижимости
Давайте рассмотрим подробнее налоги на недвижимость в разных странах. Сосредоточимся на трех крупнейших — США, Германии и Великобритании.
Германия имеет достаточно централизованную финансовую систему. Налоговая система Германии наглядно демонстрирует, что на этой основе можно не только достичь высокого уровня экономического развития, но и обеспечить высокую степень социальной защиты своих граждан.
Основное различие между налоговыми системами заключается в конституционных положениях, регулирующих распределение налоговых поступлений между федеральным, земельными и муниципальными бюджетами. Налоговая система Германии имеет сложную структуру и включает в себя около 45 различных видов налогов.
Налог на недвижимость (Imbilienertragsteuer) имеет различные ставки для физических и юридических лиц. Общая стоимость имущества налогоплательщика на начало календарного года является налоговой базой, которая уменьшается на установленный законом минимальный предел освобождения от налога.
— Для физических лиц — в среднем 1,5%. Не облагается налогом имущество стоимостью до 120 000 евро (240 000 евро на супруга и 120 000 евро на ребенка). Если налогоплательщик достигает возраста 60 лет или является инвалидом в течение трех лет, минимальная сумма освобождения от налога увеличивается на 50 000 евро.
— Для юридических лиц эта сумма составляет в среднем 0,6%. Налог не взимается с товаров стоимостью до 20 000 евро.
Налог на недвижимость взимается ежегодно местными властями с недвижимости, независимо от ее назначения, например, для строительства жилья или коммерческого использования. Он рассчитывается на основе стоимости недвижимости (налоговой базы), к которой применяется федеральная налоговая ставка 0,35%. Эта стоимость умножается на ставку местного налога, которая колеблется в пределах 280-600%, в результате чего окончательная ставка налога составляет 0,98-2,1% от стоимости имущества.
Корпоративные налогоплательщики могут использовать обычные вычеты для уменьшения базы налога на прибыль, а физические лица могут применять вычеты для уменьшения базы налога на прибыль, если они используют недвижимость в коммерческих целях, например, сдают в аренду или используют ее в коммерческих целях.
Несмотря на высокие налоги, Германия является одной из самых экономически сильных стран ЕС. Налоговый бюджет Федеративной Республики Германия финансируется на 80 % от бюджетных доходов и считается эффективным средством влияния на развитие национальной экономики.
В Соединенных Штатах нет единого федерального налога на недвижимость. Налоги на недвижимость взимаются на уровне штата или на местном уровне.
Местные органы власти обладают более широкой юрисдикцией, поскольку имеют право определять ставку налога на недвижимость. В каждом графстве есть свои плательщики, свои сроки и свои правила взимания налога на недвижимость. Налог поступает в бюджет местных органов власти и обеспечивает стабильную финансовую основу.
Помимо имущества, принадлежащего некоммерческим организациям, налогом облагается недвижимость и профессиональное оборудование, которое не используется в коммерческих целях.
Имущество федеральных, государственных и местных органов власти не облагается налогом. Налоговые ставки на уровне штатов варьируются от 0,5 до 5 % от облагаемого налогом имущества и физических лиц. В США власти штатов могут превысить ставку налога на недвижимость в 1%, если дополнительные доходы будут направлены на погашение долга.
К объектам налогообложения относятся.
— Недвижимое имущество (земля, постройки, недвижимость),
— личное имущество (транспортные средства, оборудование, денежные средства, права собственности).
В США капитализированная стоимость имущества используется на определенную дату, а переоценка в большинстве штатов проводится ежегодно. Налоговые оценщики, являющиеся сотрудниками налоговых органов, уполномочены оценивать имущество.
— Школы и другие образовательные учреждения (до 65% всех налоговых отчислений),
— Содержание парков и зон отдыха,
— содержание дорог общего пользования,
— содержание правительства графства.
Налог на недвижимость — это местный налог Великобритании и основной источник доходов местных бюджетов.
Поскольку Великобритания — страна с хорошо развитыми арендными отношениями, здесь предпочитают рассчитывать налог исходя из примерной суммы арендной платы, которую можно ежегодно собирать при сдаче недвижимости в аренду. Эта величина определяется территориальными властями и переоценивается каждые десять лет.
В Великобритании налог на недвижимость составляет 1,5 % от оценочной стоимости и взимается с арендодателей или арендаторов земли, квартир, домов, магазинов и т. д. Однако в разных графствах и городах он сильно различается, поскольку определяется местными властями с учетом потребности в финансовых ресурсах.
Размер коэффициента определяется исходя из условия, что в каждом доме или квартире проживают два человека, большее количество людей не учитывается. Если в доме проживает один человек, он получает скидку в размере 25 %. Недвижимость относится к одной из восьми категорий и облагается налогом по дифференцированным ставкам.
Жители сталкиваются с налогами, которые они платят в общий бюджет для реализации общего блага. В результате местные власти определяют соответствующую ставку налога на недвижимость для каждого жителя, исходя из потребностей местного бюджета. Ставка налога определяет налоговые поступления и, соответственно, качество услуг, предоставляемых муниципальными властями.
В большинстве развитых стран налог на недвижимость является местным налогом, обеспечивающим 70-90% бюджетных поступлений. Российская практика показывает, что они составляют 2-6% от общего объема региональных и местных бюджетов, что требует при выводе налогообложения реформировать зарубежный опыт.
Ключевые термины (генерируются автоматически): налог, недвижимость, США, Великобритания, налог на имущество, налог, собственность, имущество, расчет налога, местный бюджет, местный налог.
Налогообложение имущества в зарубежных странах
Свободная рыночная стоимость обычно определяется на основе наилучшей и/или более высокой стоимости имущества. Такой подход может привести к потенциальным проблемам с оценкой, если имущество используется в целях, которые могут не привести к наилучшей или более высокой стоимости имущества. В некоторых случаях налогоплательщики могут оспаривать вопрос о лучшей и/или более высокой стоимости, особенно в случае торговых участков, когда имущество используется для разных целей. Налогоплательщики также могут оспаривать стоимость имущества для такого использования.
3. при определении стоимости недвижимости на основе применения стандартных процедур расчета стоимости объектов для целей налогообложения вместо индивидуальных оценок отдельных объектов обычно используются массовые оценки. Это позволяет оценить большое количество объектов недвижимости при относительно небольших затратах. Во многих странах существует та или иная система регистрации земельных участков для учета информации о собственности. Принципы создания и внедрения этих систем различны: от ведения различных реестров, часто на многих уровнях управления, до ведения единого национального реестра. В большинстве стран для хранения и обработки информации используются компьютерные технологии.
В процессе оценки может потребоваться обмен информацией, как правило, между различными уровнями управления и налогоплательщиком. При необходимости может потребоваться предоставление дополнительной информации. Права налогоплательщиков на доступ к централизованной информации сильно различаются в зависимости от штата, в некоторых штатах таких прав нет, и налогоплательщики направляются к ним при внесении корректировок или изменений. Кроме того, налогоплательщикам по запросу может быть предоставлена информация о начислениях и аналогичные данные.
Что касается налоговых ставок, то они зависят от законодательной и финансовой практики конкретной страны (см. табл. 20.1).
В Великобритании недвижимость облагается двумя налогами. Это налог на коммерческую недвижимость и налог на имущество физических лиц. Размер налога зависит от рыночной стоимости недвижимости. Недвижимость, используемая для предпринимательской деятельности, облагается единым налогом. Местные органы власти взимают налог на недвижимость. Налоговой базой в данном случае является расчетная годовая арендная плата. Налоги, уплаченные с недвижимости, используемой для коммерческой, деловой и профессиональной деятельности, служат основанием для получения налогового кредита на доходы предпринимателей.
Во Франции существует три различных налога. Это налог на недвижимость — на застроенную и незастроенную землю, и налог на жилье. Налог на недвижимость и налог на жилье — это разные виды налогов и могут взиматься одновременно. Поэтому домовладельцы облагаются обоими налогами. Налог на застроенную землю распространяется на здания, расположенные во Франции, и рассчитывается с применением определенных коэффициентов, ежегодно устанавливаемых местными властями. Он составляет половину стоимости мнимой арендной платы в порядке, установленном местным земельным кадастром. Этот налог не облагается налогом. Здания общественной собственности за городом, предназначенные для сельскохозяйственных людей в возрасте 75 лет и старше.
Налог на бесструктурные участки (в основном частные участки и леса) рассчитывается путем умножения 80 % стоимости мнимой арендной платы на ставку, установленную местными властями. Государственные участки освобождаются от него, а участки, предназначенные для развития сельскохозяйственного производства, могут быть временно освобождены.
Местные власти планируют ставки налога, исходя из бюджетных расходов и размера доступной налоговой базы.
В Германии местными властями ежегодно взимается налог на недвижимость, независимо от ее назначения (используется ли она в коммерческих целях или нет). Он взимается с налогооблагаемой стоимости недвижимости по общефедеральной ставке 0,35 %. Полученный результат умножается на местный коэффициент, варьирующийся в пределах 280-600%, так что итоговая ставка налога составляет от 0,98 до 2,1% от налоговой стоимости недвижимости. Средний коэффициент составляет около 1,5 %. Для юридических лиц налог служит основанием для вычета подоходного налога с физических лиц и налога на предпринимательскую деятельность. Налог служит основанием для вычета налога на прибыль, если имущество используется в коммерческих целях или является источником. дохода, например, в случае сдачи в аренду.
Государственные предприятия и религиозные учреждения освобождены от уплаты налога. 5 Развитые новые районы имеют более низкую стоимость, если они сдаются в аренду как жилые или используются в жилых целях.
В Германии земельный налог взимается с земли, принадлежащей юридическим и физическим лицам. Налог взимается общиной. Ставка налога состоит из двух частей, одна из которых определяется централизованно, а вторая — это надбавка общины. Размер центральной ставки налога зависит от землепользователя. Обычно это выражается в существовании двух типов земельного налога.
От уплаты налога освобождаются государственные фонды, церкви, различные некоммерческие компании и учреждения, финансируемые за счет земли, используемой для научных или общественных целей. Размер налога зависит от стоимости земли и факторов. Ставка налога составляет 0,246 %; для налога B ставка составляет 0,423 %.
При окончательном расчете суммы налога важны скорректированные ставки для разных общин в зависимости от назначения земли (для лесного и сельского хозяйства — 0,6%). Стоимость жилья и построенных на нем зданий. Корпорации — плательщики этого налога имеют право вычитать земельный налог как расходы по налогу на прибыль.
В Германии земельный налог взимается с сельскохозяйственных и лесных предприятий и земли. Обычная ставка составляет 1,2 %. Государственные предприятия и религиозные учреждения освобождены от уплаты земельного налога. Если участок переходит от одного владельца к другому, уплачивается налог в размере 2 % от рыночной стоимости. При определении размера земельного налога муниципалитеты обычно проводят различие между сельскохозяйственными, лесными и другими имеющимися участками земли.
В Соединенных Штатах нет единого федерального налога. Налоги на недвижимость взимаются либо в конкретном штате (США), либо на местном уровне. Местные органы власти планируют процент налога на недвижимость исходя из своих бюджетных расходов и размера доступной налоговой базы. Они имеют более широкую свободу действий при выборе величины коэффициента. В Уинстоне (штат Иллинойс, США) налоговая база составляет 1/3 от рыночной стоимости, и каждые четыре года владелец получает письмо с обновленной оценкой его имущества. В 1991-92 годах ставка налога на недвижимость составляла 6,75 %. Средняя ставка налога на недвижимость в США составляет 1,4%. Налоги закладываются в бюджет округов, городов, школ и парков. В двух штатах США на протяжении нескольких лет предоставляются налоговые льготы для новостроек.
Специфика налога на недвижимость также связана с тем, что он действует в пределах штата, учитывая особенности исторического развития этих штатов. Тенденции интернационализации, присущие другим налогам (например, НДС), менее заметны при регулировании этого вида налога.
В каких странах отсутствуют налоги на недвижимость
Хотя в большинстве стран существует ежегодный налог на недвижимость, в Европейском союзе есть страны, в которых он отсутствует, что особенно привлекательно для инвесторов.
Сегодня некоторые страны Европейского союза предлагают такие выгодные условия для владельцев недвижимости, в том числе Кипр и Мальта.
Кипр — На Кипре нет ежегодного налога на недвижимость. Это делает остров особенно привлекательным для инвесторов. Владельцы недвижимости на Кипре не обременены дополнительными налогами за владение и пользование. Это создает благоприятные условия для инвесторов, стремящихся минимизировать операционные расходы и максимизировать свои инвестиции в недвижимость. Учитывая все эти факторы, Кипр становится одной из ведущих стран для выгодных инвестиций в недвижимость.
Мальта — еще одна страна ЕС, где нет ежегодного налога на недвижимость.
В этих странах владельцы недвижимости освобождаются от уплаты налога только за то, что она является собственностью. Это позволяет инвесторам сосредоточиться на возможных доходах и повышать цены на недвижимость без дополнительной финансовой нагрузки.
Налоги на недвижимость в странах ЕС
Выделены наиболее популярные страны для покупки недвижимости в Европейском союзе и приведены следующие годовые налоговые ставки.
Обратите внимание, что уровень налога на недвижимость и его правила могут отличаться в зависимости от региона и типа недвижимости.
В Испании налог на недвижимость известен как Impuesto Sobre bienes Inmubles (IBI) и взимается на муниципальном уровне. Ставка налога зависит от оценочной стоимости недвижимости и определяется каждым муниципалитетом.
Годовые ставки налога на недвижимость в Испании варьируются от 0,4 до 1,3 %.
Ежегодная ставка налога на недвижимость в Португалии, «Муниципальный налог на перемещение» (Imposto Municipal Sobre Imovei, IMI), также взимается на муниципальном уровне и зависит от оценочной стоимости недвижимости.
Ставки налога варьируются от 0,3 до 0,8 % в зависимости от муниципалитета и типа недвижимости. Португальские муниципалитеты сами устанавливают ставки налога на недвижимость.
Существуют также льготы для IMI. Например, в городах, где недвижимость можно ремонтировать в течение трех лет, он может быть продлен.
Налог на владение недвижимостью в Греции — «плата за недвижимость» (TAP) — взимается ежегодно в пользу муниципалитета по ставке, рассчитанной на сегодняшний день и составляющей от 0,1 до 1,15 %.
Для расчета ставки налога муниципальные департаменты используют различные значения стоимости квадратного метра недвижимости, площади, подземной стоимости и даты постройки объекта.
В Италии налог на недвижимость называется Imposta Municipale Unica (IMU) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимости.
Ставка налога установлена на уровне 0,86%, при этом муниципалитеты могут увеличить или уменьшить ставку до 1,06%.
В некоторых случаях могут применяться дополнительные местные налоги на недвижимость.
Если вы владеете недвижимостью во Франции, вы должны платить налог на недвижимость Foncière.
Сумма, которую вы платите, зависит от стоимости недвижимости и ее местоположения, поскольку каждый местный орган власти устанавливает свои собственные коэффициенты.
Сумма налога варьируется, поскольку подземная стоимость ежегодно пересматривается (в зависимости от улучшений, дополнений к недвижимости, пристройки бассейна и т. д.).
Например, если это ваше основное место жительства — вы освобождаетесь от уплаты налога, но налог на недвижимость для вторичного жилья по-прежнему взимается по ставке около 3% от рыночной стоимости недвижимости.
Россия.
Для начала давайте вспомним, как обстоят дела в нашей стране. В этом году налог на недвижимость рассчитывается только от стоимости подвала. Тип расчета налога выглядит следующим образом Налог = (n k-ni) x kf + ni. где nk — сумма налога по расчету земельного кадастра; ni — величина подвальной стоимости; kf — пониженная ставка налога, которая с 2020 года будет равна единице; ni — величина подвальной стоимости, которая с 2020 года будет равна единице.
В этом году впервые при расчете налога на недвижимость и землю предусмотрены льготы для тех, кто достиг «старого» пенсионного возраста (55 лет для женщин, 60 лет — для мужчин). Кроме того, семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми имеют право на вычет в размере шести соток. Также в этом году максимальный рост платежей по земельному налогу за налоговый период не может превышать 10 %. Ранее это касалось только налога на имущество.
Снизить расходы на уплату налога на имущество и аренду публичных участков поможет сервис MTS Estate Cadastral Balice. Он создан таким образом, чтобы пользователям не приходилось запоминать юридические оттенки, а сервис сам мог указать им правильное направление. Кроме того, MTS Estate самостоятельно создает и передает все документы в соответствующие инстанции. Смотрите здесь.
Соединенные Штаты Америки
Налог на недвижимость в США, известный как property tax, по разным данным, уплачивается один или два раза в год в региональный суд. В среднем он составляет 1 % от стоимости недвижимости, но сумма может варьироваться в зависимости от штата. Например, самые высокие суммы — в Нью-Джерси, Иллинойсе, Нью-Гэмпшире, Висконсине и Техасе. Самые низкие — на Гавайях, в Алабаме и Луизиане.
В США налог на недвижимость рассчитывается исходя из рыночной стоимости дома. Для расчета берется 33 % от стоимости (в некоторых штатах — 20-25 % или 10 %) и применяется коэффициент уравнения. Его размер может доходить до 100 %. Ниже идут скидки и исключения. Наконец, полученная сумма умножается на ставку местного налога.
Обратите внимание, что освобождение от налога на недвижимость в США доступно для людей, проживающих в некоторых категориях пенсионеров, военных, а также для образцов домовладений и других жителей.
Великобритания.
Если вы покупаете недвижимость в Великобритании, вам придется заплатить «гербовый сбор». В этом случае, если вы покупаете недвижимость стоимостью до 300 000 фунтов стерлингов, ставка составит 0 %, если цена составляет от 100 до 500 000 фунтов стерлингов, вам придется заплатить «гербовый сбор» в размере 3 %, если цена составляет от 300 000 до 500 000 фунтов стерлингов, ставка составит 0 %. Если стоимость дома превышает 500 000, применяются другие ставки. Максимум 12 %.
Если человек уже владеет недвижимостью, он должен платить по другим ставкам. Так, британские домовладельцы должны оплачивать обслуживание общих частей здания (например, обслуживание лифта, уход за садом, чистка бассейна и т. д.). Ежегодный налог на недвижимость платить не нужно. Однако налог на землю необходимо платить ежегодно. Сумма, подлежащая уплате, указывается в договоре купли-продажи.
Если инвестор владеет инвестиционной недвижимостью, он должен оплачивать услуги управляющей компании. В среднем расходы составляют от 12 до 15 % от дохода от аренды.
Китай.
В Китае налоговой базой для налога на недвижимость является снижение стоимости объекта на 10-30 %. Конкретное снижение определяется правительством на уровне штата. Если недвижимость сдается в аренду, налоговой базой является сумма арендной платы. Ставка налога на недвижимость составляет 1,2 %, если налог уплачивается со стоимости имущества, и 12 %, если налог уплачивается с суммы арендной платы.
Расчет налога производится следующим образом. Сумма налога = (стоимость недвижимости — 10-30%) x 1,2% или Сумма налога = арендная плата x 12. Налог на недвижимость авансируется ежемесячно. Окончательная сумма налога рассчитывается в конце налогового года.
От налога освобождается имущество физических лиц, не используемое в финансовых целях, а также имущество, используемое для отправления религиозного культа, парков или туристических достопримечательностей.
Австралия.
При покупке или продаже недвижимости физическому лицу налоговые органы автоматически вычитают 50% от полученной суммы. Остаток добавляется к сумме дохода, полученного физическим лицом в году от продажи имущества. АВСТРАЛИЯ Налогооблагаемая база, превышающая 180 000 долларов, облагается налогом в размере 45 %.
В Австралии не существует ежегодного налога на недвижимость для физических лиц. Существует земельный налог, размер которого варьируется от штата к штату. Например, в Новом Южном Уэльсе не облагаются налогом участки в Австралии ниже 432 000 австралийских долларов. Если они превышают эту сумму, то платят 100 австралийских долларов и 1,6% от разницы между двумя лимитами. Если стоимость участка превышает $2,641 млн, владелец платит AU$35,444 плюс 2% от разницы между этими лимитами.
С доходов от аренды необходимо платить подоходный налог. Коэффициент для резидентов составляет 0-45 %, а для нерезидентов — 32,5-45 %.
Швеция.
При покупке жилья в Швеции покупатель недвижимости должен заплатить 1,5 % от оценочной стоимости недвижимости. Затем он должен выплачивать ежегодный налог на владение жильем.
Величина налога на недвижимость составляет всего 1,75 %, однако это бремя накладывается на две рыночные стоимости в Палате общин. В среднем это составляет 250-300 евро в год, максимум — 650 евро. Интересно, что владельцы квартир в новостройках не имеют налоговых обязательств перед государством в течение первых пяти лет.
Кроме того, в Швеции не рекомендуется владеть домом или квартирой для того, чтобы сдавать ее в аренду. По закону доход от аренды считается основным доходом и поэтому облагается налогом в размере 30 %.
Бразилия.
Жители Бразилии, купившие дом на территории, принадлежащей Университету (федеральному правительству) или Маринье (ВМС Бразилии), должны ежегодно платить форо за использование государственной земли. Эта сумма составляет менее 0,001 % от стоимости недвижимости. Они также должны платить Laudemio. Это налог на продажу имущества, его размер составляет от 2,5 до 5 % от стоимости имущества.
В то же время при покупке или продаже муниципальной собственности государственные налоговые обязательства практически отсутствуют. Исключение составляют случаи, когда имущество официально принадлежит государству. Структура и размеры налогов аналогичны уплате федерального налога на недвижимость.
Кроме того, бразильцы платят муниципальный налог ITBI (который является единственной обязанностью) при продаже недвижимости в размере 2-5%. Таким образом, общая налоговая нагрузка на покупку городской недвижимости в Бразилии составляет от 2 до 15 %.
Было интересно? Хотите быть в курсе самых интересных событий в Ростове на Дону? Подписывайтесь на нашу страницу Вконтакте, а также на наши каналы Yandexdzen и Telegram.
Расскажите нам о своих новостях или пришлите фото и видео с мероприятий, на которых вы побывали, по электронной почте.
detector