Статья 220 Федерального налогового кодекса РФ предоставляет каждому гражданину России, приобретающему жилье, право на вычет по налогу на недвижимость. Это своего рода налоговая льгота, позволяющая вернуть налоговую базу и часть ранее уплаченного налога на доходы физических лиц. О том, при каких условиях можно воспользоваться такой скидкой, сообщается в статье.
Когда можно обратиться за имущественным вычетом
Скидка на недвижимость не имеет срока давности. Это значит, что собственник вправе заявить о своем праве на нее в налоговую инспекцию в любое время после вступления в наследство. Срок обращения за вычетом законом не ограничен — его можно получить как через год, так и по прошествии более 20 лет.
В этом случае можно вернуть подоходный налог, удержанный в течение трех лет, предшествующих году получения вычета. Кроме того, у гражданина должен быть налогооблагаемый доход за требуемый период (декларация 3-НДФЛ), за который был уплачен подоходный налог по ставке 13%.
Пример.
Гражданин Иванов покупает квартиру и оформляет ее в собственность в 2015 году, но решает воспользоваться скидкой только в 2019 году. Это преимущество используется. В 2019 году в ФНС можно подать декларацию 3-НДФЛ за 2018, 2017 и 2016 годы, если в этих периодах вы получали доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%.
Форма по теме: декларация по ипотечным процентам в 2024 году Посмотреть скачать 3-НДФЛ
Как предоставляется вычет за прошлые периоды
Год, в котором была куплена квартира, не имеет значения — вы можете запросить скидку в любой момент, но важные нюансы нужно учитывать. Ограничения, действовавшие на момент выхода на рынок.
Напомним, что сегодня собственник может претендовать на скидку в 2 млн рублей при покупке жилья и вернуть 260 000 рублей. подоходный налог с физического лица (2 млн х 13%), а проценты по ипотеке — вычет в 3 млн рублей, вернув 390, 000 налога (3 млн х 13%).
Предположим, что гражданин Петров узнал о том, что налоговый вычет по недвижимости не ограничен 2019 годом. Он решает заявить вычет в ФНС по двум квартирам, купленным в разные годы. Первая квартира была куплена на собственные средства в 2007 году, а вторая — в ипотеку в 2014 году. Какую скидку получит Петров в 2019 году?
До 1 января 2014 года в статье 220 Налогового кодекса РФ существовала отдельная формулировка, согласно которой вычет по объекту недвижимости можно было заявить только один раз. Если стоимость жилья была ниже порога скидки, то неиспользованный остаток терялся. Это означало, что «достроить» скидку до максимального размера по другим объектам было невозможно. Кроме того, до 2008 года максимальный размер скидки составлял 1 млн рублей. Если Петров заявит скидку на первую квартиру в 2019 году, то по правам собственности, возникшим в 2007 году, он сможет воспользоваться максимум 1 млн рублей и вернуть не менее 130 000 рублей (1 млн х 13 %). . Петров, воспользовавшийся этой скидкой (частично), полностью исчерпает свое право на вычет будущих расходов на недвижимость и не сможет применить прибыль ко второй квартире.
К недвижимости, приобретенной после 2014 года, применяются другие правила. Скидки могут применяться до полного исчерпания права на вычет по любому количеству приобретенных объектов недвижимости. Порог скидки при покупке квартиры, приобретенной в 2014 году, такой же, как и сегодня, — 2 миллиона рублей, но Петров может воспользоваться ею только в том случае, если первая квартира не требует скидки. Петров не применяет эту скидку к первой квартире и поэтому может потребовать скидку на проценты по ипотеке, уплаченные банку при покупке второй квартиры, в любом случае.
Имущественный вычет: срок исковой давности по ошибочно возвращенному налогу
Налогоплательщики могут принять право на скидку и вернуть налогоплательщику ошибочно уплаченный налог. Например, такая ситуация может возникнуть, если доу не принял во внимание, что вычет у физического лица уже был исчерпан ранее, и разрешил вернуть подоходный налог.
В дальнейшем они могут быть оспорены и взысканы налоговыми органами как неосновательное обогащение. Однако в то же время существуют определенные предельные сроки, по истечении которых истребовать деньги у физических лиц невозможно (Постановление Правительства РФ от 24 марта 2017 г.: 9-П):
Ограничений на имущественные вычеты не существует. Однако возврат подоходного налога в натуре может быть осуществлен до истечения трех последних лет года, за который был заявлен вычет.
Более полную информацию по этому вопросу можно найти на сайте КонсультантПлюс. Бесплатный пробный доступ к системе на 2 дня. < PAN> По истечении трех лет с даты обучения в ИФНС налогоплательщик должен был не найти оснований для предоставления скидки, если ошибка была вызвана неправомерными действиями самого налогоплательщика (например, представил подложные документы для документального подтверждения своих расходов).