Компенсация за задержку зарплаты — проводки должны правильно отражать начисления и выплаты. В нашей статье рассматривается компенсация за задержку выплат и бухгалтерские проводки, которые появляются в связи с ними.
Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты
Работники должны получать зарплату не реже двух раз в месяц. Период аванса (с 15 числа до конца месяца) и окончательного расчета (с 1 по 15 число) регулируется Трудовым кодексом. Более точные сроки выплаты зарплаты определяются в зависимости от возможностей и желания работодателя.
Если зарплата не выплачивается в установленный срок, работодатель обязан выплатить работнику проценты за задержку (статья 236 Трудового кодекса РФ). На практике эти проценты, рассчитанные как минимальный размер базовой процентной ставки Центрального банка, обеспечивают компенсацию за задержку зарплаты.
Для расчета минимальной компенсации в общем случае могут использоваться следующие виды
КМинуты.= не выплаченная вовремя зарплата x базовый коэффициент / 150 x количество дней задержки
Обратите внимание: в силу особенностей регулирования выплат в трудовых, служебных договорах или иных локальных нормативных актах, компенсация может быть предложена в большем размере.
Пример расчета компенсации за задержку выплаты зарплаты в организации КонсультантПлюс 6 мая (окончательный расчет) зарплата должна быть выплачена 6 июня. Выплата была произведена 10 июня. В связи с задержкой выплаты — 4 дня (7-10 июня). Сумма заработной платы, не выплаченной сотруднику в срок, — 60 000 рублей; сумма подоходного налога, удержанного при выплате, — 7 8 000 рублей. Посмотреть полный пример можно в КонсультантПлюс. Тестовый доступ к системе предоставляется бесплатно.
Какие бухгалтерские записи появятся в учете при начислении компенсации
При расчете компенсации за задержку зарплаты регистр бухгалтерского учета выглядит так: Дт 91. 2КТ 73.
Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, данная компенсация должна учитывать прочие расходы. Однако вызывает разногласия тот факт, что она включается в расходы по налоговому учету.
Сотрудники Минфина считают, что предполагаемая компенсация не относится к условиям труда и поэтому не может быть учтена при налогообложении прибыли (от Минфина РФ от 31 октября 2011 г. № 03-03- 06/2/164). В то же время суд неоднократно соглашался с тем, что работодатель имеет все права уменьшить налоговую базу на сумму начисленных процентов (постановление ФАС Поволжского округа № А55-35672/2009, постановление ФАС Волго-Вятского округа по делу № 11. 08. 2008 г.
73 расчетов вознаграждения от имени компании следует соблюдать особую открытость к его бухгалтерским субъ-ектам. По каждому работнику организации (или индивидуального предприятия) должен вестись подробный учет.
Учет невыплаченной зарплаты и неуплаченных страховых взносов в «1С:Бухгалтерии 8»
В пункте 1С:Бухгалтерия 8 при переходе с упрощенной системы налогообложения на основную систему налогообложения учитывается заработная плата, начисленная, но не выплаченная на упрощенной системе налогообложения, и страховые взносы, не начисленные, но не выплаченные. Программа предусматривает одинаковый порядок постановки на юридический учет при переходе с упрощенной системы налогообложения на единую систему налогообложения — с начала года и с начала квартала, в котором утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения. Если организация решила признать расходы по уплаченным, но не выплаченным страховым взносам и заработной плате для целей налога на прибыль, то в «документальном» законе «Прочие расходы» на счете 91.2 проставляется запись о том, что доходы и расходы с указанием «Пособия (убытки) по социальному обеспечению и уходу», включая подробную детализацию расходов.
Решения по учетной политике учреждения.
Изменения в учетной политике в НУ 1. Формы «Налоги и отчетность». Модуль: основной — Налоги и отчетность. 2. в группе «Налоговая политика» нажмите на ссылку «История изменений». Убедитесь, что в колонке «Действует» и в списке дат перехода на ОСНО для «Общей» системы налогообложения есть запись. Если регистрация уже создана, перейдите в раздел «Правила учетной политики». Если такой регистрации не существует, создайте ее. 3. нажмите кнопку Создать. 4. в поле «Применение» выберите месяц, к которому применяется ОСН. 5. поставьте переключатель системы налогообложения в общее положение. 6. нажмите кнопку Записать и закрыть (Записать и закрыть).
Корректировка применения НФА 18/02
Формирует «Учетную политику». Раздел: главная — Учетная политика. 1. нажмите на ссылку История изменений. 2. в списке Открыть откройте последнюю запись в учетной политике на дату перехода на ОСН. Если вы измените режим налогообложения, запись будет создана автоматически. 3. установите переключатель учета отложенных активов и обязательств на балансовый метод. Это рекомендуемый метод учета в программе. Если организация имеет право не применять ПБУ 18/02, рекомендуется использовать его в год перехода с УСН на ОСНО. В этом случае установите переключатель в положение «не ведется». 4. если переход на ОСН не осуществлялся с начала года, не изменяйте другие настройки учетной политики. 5. в поле Применять с отметьте месяц, к которому применяется ОСН. 6. нажмите кнопку записи и закройте.
Разрешение начисления заработной платы и страховых взносов, начисленных, но не выплаченных в период применения упрощенной налоговой политики, в качестве расходов НУ
Заработная плата, не выплаченная до перехода на ОСН, отражается как расход по статье «ЗП». Страховые взносы, не уплаченные до перехода на ОСН, признаются в качестве расхода по НУ 1. В последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, на счете 70 «Состояние заработной платы при реализации» с детализацией по сотрудникам, в последний день применения упрощенной системы налогообложения, на счете 69 «Распределение по компьютерам» составляется 1. производится в последний день экспозиции системы налогообложения по счету 69 2. формирование документа «Оперативный» на основании отчета отражает расходы по подоходному налогу с заработной платы, но не уплаченному в период применения упрощенной системы налогообложения, не уплаченному в период применения упрощенной системы налогообложения. Документ «Функция». Модуль: операция — ручная операция. 3. создайте кнопку, тип документа — Акт. 4. в поле укажите дату начала применения ОСН. 5. заполните панель документов с помощью кнопки Добавить. Запись о произведенных расходах формируется из требований по счету 91.02 «Прочие расходы», соответствующих счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и счету 69 «Социальное страхование и ЕФКА» в составе счета 91.02. При этом выбор в пользу налогового учета должен быть идентифицирован колонкой ННС и суммой ННС. Для счета 70 укажите сумму в графе НУ ДТ и сумму в графе НУ КТ. Для счетов в графе счет 69.
Первичная отчетность при налоговом режиме ОСН / Отражение расходов по декларации по налогу на прибыль за налоговый период
Перед формированием декларации по налогу на прибыль выполните все регламентные операции процесса «Закрытие месяца» для каждого месяца отчетного периода. При выполнении процесса «Закрытие месяца» в первом месяце применения ОСН рекомендуется не обрабатывать документы за предыдущий месяц.
Подготовлена первая отчетность / декларация по налогу на прибыль за налоговый период на ОСН
Регламентированная отчетность «Декларация по налогу на прибыль». Раздел: Отчеты — Регламентные отчеты. Устанавливается период, за который формируется отчет. В Декларации по налогу на прибыль указывается стоимость заработной платы, не выплаченной за период применения упрощенной системы налогообложения, и сумма страховых взносов, не уплаченных за период применения упрощенной системы налогообложения. 300 как убытки прошлых налоговых периодов, разрешенные в текущем отчетном периоде. Для расшифровки сумм в строке декларации выделите нужные ячейки и нажмите кнопку Расшифровать. Окно расшифровки детализируется двойным щелчком по ячейке с выбранным расходом по каждой статье затрат.