Продажа» земельного налога

05. 02. 2008 Напечатанная сумма земельного налога, уплаченная в бюджет, зависит от срока владения конкретным участком в течение налогового периода (отчет). Предположим, что организация продает участок в середине года. Как в этом случае следует рассчитать и отразить в учете налоговое обязательство?

Земельный налог — это форма платы за пользование землей. Порядок исчисления и уплаты этого налога определен главой 31 Налогового кодекса. Его должником является организация, владеющая участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388, пункт 1 Налогового кодекса). Согласно пункту 1 статьи 389 Кодекса, объектом налогообложения признаются земельные участки в пределах муниципальных образований территории, с которой взимается налог (города федерального значения Москва и Санкт-Петербург). Налоговая база определяется в отношении каждого участка как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, налогового периода (статья 391 ГПК). Если участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то налоговую базу нужно рассчитывать отдельно по каждому из них исходя из их доли в общей площади участка. Данное разъяснение было введено в Налоговый кодекс Законом № 216-ФЗ от 24 июля 2007 года. 216-ФЗ от 24 июля 2007 года, согласно которому организации и предприниматели самостоятельно рассчитывают налоговую базу по итогам налогового периода. Однако для того, чтобы уравнять сумму, уплачиваемую в местный бюджет, законодатели ввели расчетный период — квартал. Таким образом, авансовые платежи по земельному налогу должны быть уплачены по итогам первого, второго и третьего кварталов. В принципе, никаких сложностей здесь нет. Нужно взять соответствующий квартал.

Какой налог?

Участки, принадлежащие организации на праве собственности, могут быть предметом купли-продажи (статья 260 (1) Гражданского кодекса). Однако это возможно, если соответствующие участки не исключены или не ограничены в продаже на законодательном уровне. Здесь важно учитывать, что в соответствии с положениями статьи 130.1 (1) Гражданского кодекса под участком понимается недвижимое имущество. При этом права собственности, ограничения этих прав, рождение, переход и истечение срока их действия регистрируются в едином государственном реестре прав и сделок с ними. Это требование пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса. Таким образом, в случае купли-продажи право собственности на участок переходит от продавца к покупателю в день соответствующей регистрации в едином реестре. Как только компания продает свой участок, логично, что она перестает быть плательщиком земельного налога. Однако она продолжает нести ответственность по налогу за период владения имуществом. В этом случае пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса предусмотрена конкретная ставка налога. Она определяется как отношение срока владения (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) налогоплательщика за календарные месяцы (декларационный) период к полному количеству месяцев, которые налогоплательщик находился во владении. При этом, если истечение срока действия данного права происходит за 15 дней до наступления соответствующего месяца, то текущий месяц не должен учитываться при расчете ставки. Сумма земельного налога в соответствии с

Общая сумма авансовых платежей, уплаченных в 2007 году, составляет 15 000 рублей.

Сумма налога, уплаченная в бюджет по итогам налогового периода, составляет 5 100 рублей (20 100 рублей — 15 000 рублей).

Ромашка» вправе уплатить земельный налог в бюджет 2007 года до 31 октября 2007 года. В этот же срок необходимо представить заявление. В этом случае залог не нужно платить в течение девяти месяцев.

Кстати, если учреждение не воспользуется своим правом на исполнение обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма в бюджет не представляется. В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса они подлежат возмещению.

Бухгалтерский и налоговый учет

Порядок отражения в книге расходов сумм начисленного земельного налога организация может определить самостоятельно. Основанием для такого вывода является пункт 4 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99, утвержденного постановлением Минфина России от 6 мая 1999 года. Это связано с тем, что глава 31 Налогового кодекса не определяет источник уплаты земельного налога.

Поэтому земельный налог можно включить либо в расходы по обычным видам деятельности, либо в прочие расходы (в соответствии с учетной политикой учреждения).

Представьте это с помощью таблицы.

Содержание работы	Начисления	Кредит.	Сумма, крыша.	Первичный документ.
Отражена сумма земельного налога, накопленная в 2007 году.	91-2 (20, 26)	68	5 100	Бухгалтерская справка Счет.
Уплачен земельный налог в 2007 году.	68	51	5 100	Банковский статус текущих счетов.

С налогообложением прибыли все еще проще. Налоги, возникающие в соответствии с российским законодательством, в том числе земельный налог, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы признаются в налоговых накоплениях.

Обратите внимание, что даже если участок занят под непроизводственную установку, сумма неуплаченного земельного налога при расчете налога на прибыль признается выбытием участка. Это подтвердил представитель Минфина в письме №. 03-03-06/1/481 от 11 июля 2007 года.

Запретный плод.

Как уже говорилось, плательщиками земельного налога признаются только юридические и физические лица, обладающие необходимыми правами на интригу, пользование или владение. Казалось бы, нет прав — нет налогов. Но нет! Во всяком случае, письмо Министерства финансов от 29 декабря 2007 года, 03-05-05-02/82, ставит под сомнение честность этого метода оптимизации. Регистрация права собственности носит декларативный характер, отмечают эксперты экономического сектора, но это обязательный процесс. В результате, уклоняясь от государственной регистрации земли (№ 122-ФЗ, полученной после принятия закона от 21 июля 1997 года), компании избегают уплаты налогов. В итоге финансист приводит молодого коллегу — налоговые органы. В таких случаях их следует привлекать к ответственности как за умышленное нарушение налогового законодательства по ст. 122 закона.

≥ Аудитор, Балазсненок — для «Федеральной службы финансовой информации».

Уплата налога при продаже земельного участка: важные аспекты и правила

Мы всегда готовы связаться с вами и помочь! Наш телефон +7 (495) 647-00-04

17. 03. 23 Как правильно рассчитать налог при продаже участка?

Какой налог взимается при продаже участка, как его правильно рассчитать и когда его можно заплатить?

Какие налоги и взносы должен платить продавец по закону?

Денежные средства, вырученные от продажи имущества, облагаются подоходным налогом (сокращенно — НДФЛ). Законом, регулирующим процесс уплаты этого налога, является Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности глава 23.

Продавцы обязаны уплатить подоходный налог, если имущество находилось в собственности менее трех или пяти лет до момента продажи. Этот период в законе называется минимальным сроком ограниченного владения, говорит юрист.

Трехлетний срок имеет значение, если продавец стал собственником участка (или другого имущества) по договору пожизненного содержания с иждивением, получил его в дар от члена семьи или родительского родственника, а также если участок был приватизирован. Во всех остальных случаях минимальный срок владения должен составлять не менее пяти лет.

Для налоговых резидентов (которые описаны ниже) подоходный налог рассчитывается по ставке 13 %. Налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами, должны платить по ставке 30 %.

Кто должен платить налог при продаже участка?

Согласно статье 207 Налогового кодекса, налоговым резидентом признается гражданин, находящийся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Однако этот срок не прерывается, если человек выезжает за пределы области на учебу, лечение или в командировку, поясняет Семен Николаев.

Доход, с которого резидент платит налог на доходы физических лиц, может быть получен как за рубежом, так и в России. Если человек не относится к категории резидентов, он должен платить налог только с доходов, источник которых находится в России.

Когда продавец не обязан платить налог?

Однако здесь нужно быть осторожным. Если при покупке или продаже стоимость участка искусственно занижена, налоговые органы обращают внимание на стоимость земли. После умножения на индекс 0,7, если стоимость превышает 1 млн рублей, эта сумма облагается налогом на доходы физических лиц», — говорит Семен Николаев.

Например, участок был продан за 867 000 рублей, но его подземная стоимость составляет 1 465 500 рублей. 1, 465, 000 рублей х 0,7 = 1. 025, 850 рублей. Сумма налога рассчитывается так: 1, 025, 850 руб. х 13% (если продавец является резидентом) = 133, 361 руб.

При каких условиях продавец должен уплатить налог на доходы физических лиц с продажи участка?

Расчетным периодом для взноса является календарный год. В результате, если участок продан в 2022 году, то доход по этому закону отражается и налог уплачивается в 2023 году, поясняет юрист Семен Николаев.

В частности, заявление, составленное по форме 3-НДФЛ, должно быть передано в ФНС до 30. 04. 2023 года. Субъектом, который должен составить заявление, является налоговая инспекция или МФЦ по адресу постоянной регистрации или временного пребывания налогоплательщика.

Документ можно подать как на бумаге, так и в электронном виде через ФНС или портал «Госуслуги» (через личный кабинет). Если заявление составляется на бумаге, его может подать не только сам налогоплательщик, но и его представитель на основании нотариального представления.

Дата уплаты налога — 15 июля года, следующего за отчетным годом, т.е. в описанном примере до 15 июля 2023 года.

Важный момент для тех, кто использует участок для бизнеса. Если налоговые органы определят, что предприятие используется для ведения бизнеса и продается как источник дохода, с учетом налогового режима, выбранного налогоплательщиком или ЕС, подоходный налог может быть предъявлен, хотя продавец ведет бизнес, но не зарегистрирован как единственный владелец. В результате налоговые органы автоматически начисляют налог по общему режиму. В результате гражданин вынужден платить с продажи легального участка подоходный налог (ключевая ставка — 20%)», — говорит юрист.

Какова сумма налога с продажи участка и как она рассчитывается?

Рассмотрим расчет налога, подлежащего уплате с продажи участка, на примере, когда продавец является налоговым резидентом.

Так, участок был приобретен за год до продажи за 2,2 млн рублей. Продажа состоялась в 2022 году за 2,6 млн рублей. Владелец участка владел им менее пяти лет, поэтому должен уплатить налог по ставке 13 % от суммы средств, полученных в результате продажи.

Если законные основания для уменьшения налоговой базы не применяются, то расчет производится следующим образом ‘Поскольку участок был продан по более высокой цене, чем 400 000 рублей, сумма налога составляет 400 000 рублей х 13 % = 52 000 рублей.

Однако вы вправе включить в этот расчет и другие расходы, произведенные в ходе процедуры продажи участка. Например, мы воспользовались услугами оценщика стоимостью 40 000 рублей и брокера, которому заплатили 38 000 рублей», — рассказывает Семен Николаев.

Тогда при цене покупки участка (часть затрат) в 2,2 миллиона рублей. Эти расходы можно добавить. Итого, получается 2, 600, 000- (2, 200, 000 рублей + 40, 000 рублей + 38, 000 рублей) = 322, 000 рублей х 13% = 41, 860 рублей. Следует отметить, что в составе расходов признаются только обоснованные затраты.

В данном случае налоговый вычет в размере 1 млн рублей (предусмотренный статьей 220 Налогового кодекса РФ) невыгоден по сравнению с фактическими затратами. Покажем это на примере расчета.

(2 600 000 рублей — 1 000 000 рублей) х 13% = 208 000 рублей.

Что грозит продавцу в случае недоплаты налога?

Если гражданин вовремя не подаст налоговую декларацию, это влечет за собой штраф.

Если налог не уплачен вовремя, инспектор может оштрафовать нарушителя в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ на сумму до 20% от неуплаченного подоходного налога. Если выяснится, что это было сделано умышленно, штраф составит 40% от суммы.

Налогоплательщики делятся на две категории:

Если гражданин РФ находился в стране менее 183 дней, потеря режима резидента определяется отдельно в каждом случае.

Как уменьшить размер налога?

Если продавец владел недвижимостью менее трех лет, а с 2016 года менее пяти лет, при расчете налога на доходы физических лиц можно уменьшить доход двумя способами.

Важно помнить, что в этом случае можно уменьшить наиболее выгодную сумму налога одним методом.

Как вариант, если участок принадлежит двум и более лицам, договор и уменьшение стоимости имущества можно продать или реализовать отдельно, чтобы каждый собственник мог применить свои права на вычет.

Порядок уплаты налога

Налоговые декларации необходимо подавать вовремя, даже если исчисленная сумма налога равна нулю.

ИП на УСН: продажа земли — какой налог платить?

Автор-специалист факультета бухгалтерского учета и налогообложения — эксперт по налоговым рискам и финансовой безопасности — бывший финансовый директор Центральной бухгалтерии Департамента народного образования.

Если предприниматель при регистрации указывает код 70.12.3, то в единый государственный реестр ИП включается вид деятельности «Купля-продажа участков».

Много вопросов возникло у предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих налоги при продаже заговоров. В связи с этим Минфин опубликовал очередное письмо, посвященное данному вопросу (письмо Минфина России от 24. 07. 15 № 03-11/11/42684).

Если детали владения и пользования участком не мешает уточнить, что именно вы должны платить в государственные фонды — подоходный налог или единый «упрощенный» налог?

Гость, теперь вы можете узнать, на какие льготы вы имеете право. Получите доступ к бухгалтерской программе «Бухсофт». Интеллектуальный анализ украденных услуг определяет список льгот. Подробные протоколы контроля отображаются на главной странице программы «Бухсофт».

Чем необходимо руководствоваться?

Согласно действующему законодательству, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объектов налогообложения должны учитывать два ключевых момента.

Эти правила определены статьей 346.15(1) главного налогового документа страны.

Несколько важных нюансов

Владение землей индивидуальными предпринимателями осуществляется так же, как и индивидуальная собственность.

При этом все операции по купле-продаже, аренде и т.д. регулируются на основе цит, изученных на этапе регистрации индивидуальных предпринимателей. Важную роль играют два ключевых момента.

Во многих случаях участки являются средством получения коммерческого дохода. Они могут быть как доходностью, так и средством производства, например, сельскохозяйственные угодья, а также местом расположения основных и вспомогательных производственных мощностей. Каждый вариант сбыта имеет свои особенности налогообложения.