Если у ООО возникли финансовые проблемы и учредитель ООО готов оказать безвозмездную финансовую помощь, то, конечно, желательно оказать помощь с минимальными налоговыми потерями. Давайте рассмотрим, какие существуют варианты, как платить налоги в каждом случае и какие проводки вам необходимо сделать. Все нижеперечисленное применимо, если у ООО несколько учредителей или если учредитель только один.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя или дарение
Это самый простой вариант. Учредитель ООО готовит решение единственного участника, в котором указывает, что определенная сумма денег будет передана компании безвозмездно. В этом случае возврат денег не требуется. Если в компании больше участников, составляется протокол общего собрания акционеров. Также может быть составлен письменный договор пожертвования. Ниже приводится выдержка из такого договора
| Цель договора 1. 1. на основании настоящего договора Участник обязуется передать в дар Обществу денежные средства в размере 1 000 000 рублей (далее — «Фонд»). 1. 2. Участник обязуется перечислить денежные средства на расчетный счет Компании безналичным путем в течение пяти рабочих дней с даты заключения настоящего договора. |
|---|
Однако на практике для оказания безвозмездной помощи предприятию не требуется решения, акта или письменного договора пожертвования. Учредитель (участник) может оказывать безвозмездную помощь предприятию без решения. Однако при отправке денег на счет предприятия важно указать назначение платежа — безвозмездная финансовая помощь предприятию. Это позволит компании применить к полученным средствам налог, который возник бы при получении безвозмездной финансовой помощи от участника. Если средства внесены единственным участником УП, то долю учредителя в уставном капитале УП не нужно включать в налог на прибыль или УСН доходы на сумму, полученную компанией. составляет 100 % (статья 251, пункт 11, подпункт 1, Закона о подоходном налоге; статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, Закона о подоходном налоге). Однако если у УО больше учредителей, то помощь не должна включаться в доход, если учредитель, перечисливший средства, владеет не менее 50% уставного капитала (т. е. более 50%). Например, если у общества с ограниченной ответственностью два учредителя, которым принадлежит по 50 % уставного капитала, то такое общество не облагается налогом на прибыль или налогом по упрощенной системе налогообложения. Поэтому, если помощь передается учредителями в виде 49 % акций, то с полученной суммы общество обязано уплатить налог на прибыль или УСН (пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ). Полученная сумма включается в состав доходов на дату получения. Посмотрите, как должно регистрироваться ООО, если оно получает безвозмездную финансовую помощь от учредителя (письмо Минфина от 28 декабря 2016 г. № 07-04-09/78875).
| Работа | Расходы по счетам | Кредиты счета. |
|---|---|---|
| ООО получило финансовую помощь от учредителя | 51 | 83 |
Вклад в имущество ООО
Еще один привычный вариант получения помощи от учредителя — пожертвование в имущество ООО (ст. 27, п. 1 и 3 Закона № 14-ФЗ от 2 августа 1998 г.). В этом случае оформляется решение учредителей (протокол общего собрания участников). Деньги зачисляются на расчетный счет или в фонд ООО в течение срока (минуты), указанного в решении. После этого общество не обязано возвращать полученные участниками вклады в их наследство. Ниже приведен образец выписки из решения
| Повестка дня: внесение вклада в имущество общества. Участники общества единогласно приняли следующее решение: 1. Все участники вносят вклад в размере 1 000 000 рублей 00 экземпляров (1 миллион нулевых медных рублей) в соответствии с юридическими долями общества. — И. И. Иванов вносит 300 000 рублей (300 000 нулевых медных рублей) — П. П. Петров вносит 700 000 рублей (700 000 нулевых медных рублей). 2. Вклады в имущество вносятся путем перечисления на расчетный счет общества в течение 10 календарных дней с даты принятия настоящего решения, путем перечисления в кассу каждым участником. |
|---|
Следует отметить, что возможность выплаты таких вкладов должна быть предусмотрена законодательством общества. Если данный вопрос не был изначально прописан в уставе общества, он должен быть зарегистрирован в соответствии с уставом общества (п. 1 ст. 27 Закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.). Вклад в имущество общества не является вкладом в уставный капитал. Иными словами, увеличение уставного капитала не происходит. Не нужно вносить изменения в учредительные документы и подавать документы на изменение сведений в ЕГРЮЛ. С точки зрения налогообложения это удобный вариант. Участие учредителей (если достаточно) Независимо от доли ООО не включает сумму дохода для налогообложения (ст. 251, § 3. 7; ст. 346. 15, § 346. 15, РФ). Регистрация осуществляется следующим образом (приложение 07-04-09/78875 к письму Минфина от 28 декабря 2016 г.)
| Работа | Расходы по счетам | Кредиты счета. |
|---|---|---|
| Внесено имущество организации. | 51 | 83 |
Счет 83 «Добавочный капитал» увеличивает капитал организации. Прочитайте статью «Участники хотят вернуть вклады в имущество ООН: как оформить и заплатить налоги», чтобы узнать, могут ли участники ООН вернуть вклады в имущество ООН. Через некоторое время, каков будет результат налога?
Дополнительный вклад в уставный капитал ООО
Однако полученная ООО сумма (вклад в уставный капитал общества) не включается в доходы (подпункт 3 пункта 1 статьи 251, подпункт 1 пункта 1. 1 статьи 346. 15 Налогового кодекса РФ).
Оформление сбора дополнительных вкладов в уставный капитал ООО происходит следующим образом
| Работа | Расходы по счетам | Кредиты счета. |
|---|---|---|
| Уставный капитал ООО увеличен за счет дополнительных вкладов участников | 75-1 | 80 |
| Поступили денежные средства в связи с увеличением уставного капитала | 51 | 75-1 |
Заем от учредителя с последующим прощением
Подписка учредителя может быть стандартизирована следующим образом Заключается письменное соглашение о займе, в котором учредитель выступает в качестве заимодавца, а Анонимное общество — в качестве заемщика. Компания получает деньги и использует их, но обязуется вернуть их через некоторое время. Однако если финансовое положение компании в будущем не улучшится, то в рамках долгового соглашения заключается договор о списании долга. Это означает, что компания освобождается от обязательств по возврату долга.
Ниже приведен образец формулировки договора займа между учредителем и компанией.
| 1. предмет договора 1. 1. заимодавец передает в собственность заемщику 1 000 000 (один миллион) рублей (далее — «сумма займа»), а заемщик обязуется возвратить сумму займа на условиях и в порядке, предусмотренных настоящим договором. 1. 2. заемщик не уплачивает заимодавцу проценты за пользование суммой займа (беспроцентный заем) 2. сумма займа 2. 1 порядок передачи и возврата. Сумма займа предоставляется безналичными денежными средствами от займодавца заемщика на банковский счет, указанный в настоящем договоре. 2. 2. 2. Заемщик обязуется полностью погасить заем в срок до 29 декабря 2024 года путем перечисления безналичных денежных средств по реквизитам заимодавца, указанным в настоящем договоре. |
|---|
Налоговые последствия возможности амортизировать долг по займу не очень хорошие. У компании, получившей заем для погашения, нет доходов для целей налогообложения прибыли или упрощенной системы налогообложения (подпункт 10 пункта 1 статьи 251, подпункт 1 пункта 1. 1 статьи 346. 15 Налогового кодекса РФ). Доход в виде значительной выгоды от экономии на процентах в результате беспроцентного займа ООО также не возникает. Это связано с тем, что в Налоговом кодексе отсутствуют правила оценки данной прибыли (письмо Минфина России от 24 марта 2017 года 03-03-06/2/17311).
Однако в случае списания долга компания должна включить в расходы сумму налога на прибыль или УСН списание (п. 8, 18, п. 1, п. Рельеф на основании пп. 11п. по мнению Минфина, ст. 251-1 НК РФ здесь не применяется (письмо Минфина от 03. 03. 2023 № 03-03-07/17993).
Оформить получение и снятие кредита можно следующим образом
| Работа | Расходы по счетам | Кредиты счета. |
|---|---|---|
| Займ от учредителя | 51 | 66 или 67 |
| Займ от учредителя официально снят | 66 или 67 | 83 |
Иногда используются следующие варианты Списание долга — списание не оформляется, и компания ждет истечения срока исковой давности для погашения займа. Это означает, что учредитель не обязан возвращать заем, но компания не возвращает деньги. В этом случае срок исковой давности считается истекшим по истечении трех лет со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательств, вытекающих из договора (пункт 2 статьи 200 Закона Российской Федерации). После этого обязательство должно быть снято. Однако в этом случае компания также должна включить удаленную сумму в свой налогооблагаемый доход (статья 18, раздел 18 Федерального налогового кодекса РФ).
Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера
Во многих организациях принято дарить подарки в качестве дополнительных стимулов, например, подарки к Новому году. Это различные предметы, такие как сертификаты, купоны и даже деньги. При этом организации могут дарить подарки только физическим лицам.
Оформление передачи подарка
Если стоимость пожертвования от организации превышает 3 000°3 000, необходимо составить письменный договор дарения движимого имущества (статьи 572 и 574 Гражданского кодекса РФ). Определите стоимость пожертвования. Чтобы избежать риска начисления страховых взносов, не стоит упоминать о трудовых отношениях. Если подарки дарятся одновременно многим сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, подписанный каждым дарителем. Подготовьте расписку или заявление, которое должны подписать все сотрудники, получившие подарок, подтвердив факт дарения.
Инспекторы часто относят подарки, на которые не оформлен договор дарения, к пособиям и выплатам по трудовому договору и требуют доначислить страховые взносы
Взносы в фонды
С подарков, переданных по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ст. 7 Закона от 24. 07. 2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 штук можно передавать и без письменного договора. Однако на практике мы по-прежнему рекомендуем составлять письменный договор для имитации подарков, премии и выплаты по которым не были созданы на основании договора, а также для имитации подарков, на которые начисляются дополнительные страховые взносы. Если даритель не является сотрудником организации, то письменный договор можно не составлять. В этом случае страховые взносы не начисляются.
Обязанность по уплате НДС
Организация может принять к вычету входной НДС, как правило, указанный в счете-фактуре продавца подарка, независимо от суммы или лица, передавшего подарок.
Для субъектов НДС передача подарков признается реализацией и облагается НДС по ставке 18% (пункт 1 статьи 39 и пункт 1 статьи 146 (один пункт 1) налогового законодательства РФ). Счета-фактуры составляются в одном экземпляре и регистрируются в книге продаж организации. Основанием для начисления НДС является стоимость приобретения подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.
Для налогоплательщиков на упрощенке передача подарка физическому лицу облагается налогом в соответствии с системой налогообложения. Обязанности по начислению НДС и выставлению счетов-фактур нет.
Начисление НДФЛ
Подарки являются доходом работника, полученным в натуральной форме. Если общая стоимость подарков, полученных за налоговый период (год), превышает ₤4 000, то они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (ст. 217 и 28 ФЗ РФ). Например, организация дарит своим сотрудникам пять подарков в течение года. Подоходный налог взимается с третьего подарка. Налоговая ставка составляет 13% для отечественных дарителей и 30% для иностранных. Основанием для начисления подоходного налога со стоимости подарка является его рыночная стоимость с учетом НДС (статья 1.1 Налогового кодекса РФ):
Подоходный налог с физических лиц = (стоимость подарка — 4, 000) х коэффициент подоходного налога
Налог на доходы физических лиц по денежным подаркам принимается к вычету, если они вручены в тот же день и отнесены на счет бюджета, а по нефинансовым подаркам — в день очередной выплаты зарплаты.
Стоимость подарков — в состав расходов?
Стоимость подарков не признается расходом при налогообложении прибыли и УСН (ст. 270, п. 16, ст. 346.16, п. 2 НК РФ). Однако Минфин России в своем письме от 02. 06. 2014 № 03-03-06/2/26291 считает, что включение расходов на налогообложение допускается. Его сдача была обусловлена привлечением работников. Данная позиция является спорной. Во-первых, такая сделка не может рассматриваться как безвозмездная передача. Это связано с тем, что подарок не передается безвозмездно, а основан на результате выполненной работы. Во-вторых, могут быть начислены страховые взносы.
Передача денежных средств работникам и не множественные подарки, подлежащие учету
| Описание действия | Начисления | Кредит |
|---|---|---|
| Нематериальные подарки | ||
| Переданы нефинансовые подарки (без НДС) | 91 | 10 (41, 43) |
| НДС со стоимости неденежных подарков | 91 | 68 |
| Подоходный налог с физических лиц удерживается из заработной платы работника со стоимости неденежных подарков. | 70 | 68 |
| Денежные подарки. | ||
| Деньги, переданные работнику в качестве подарка | 73 | 50 (51) |
| Денежный подарок изымается как выход | 91 | 73 |
| С суммы подарка сотрудником удерживается подоходный налог с физических лиц | 73 | 68 |
Эксперт в области бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании EQUITY OM («Сервис Локомотив»). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Работал на руководящих должностях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель начальника отдела аудита и аудитор) в операционной организации крупной международной компании.
Оформление призов для НКО в бухгалтерии
АНО является организатором открытого конкурса. По итогам конкурса победитель (юридическое лицо) получает ценный приз (стоимостью не менее 3 000 рублей). Финансирование организации конкурса и призового фонда осуществляется из областного бюджета. Как следует оформлять передачу подарков НКО? Необходимы подробные ответы о том, как будет осуществляться учет и какие договоры будут оформлены. Пожалуйста, приложите договор и заявку на стажировку.
Ответ
Закон не предусматривает специального вида договора в данном случае.
Это означает, что организатор вправе самостоятельно разработать такую форму (статья 421 Гражданского кодекса). В этом случае по аналогии могут быть применены положения о договоре дарения (ст. 572 ГК РФ).
За основу может быть взят договор дарения www. 1jur. ru/#/document/118/59272.
Способы учета приобретения и передачи подарков другим организациям или гражданам
Стоимость материалов и т. п. принтеров, приобретенных для передачи в качестве подарков другим юридическим лицам или гражданам, необходимо отразить по коду 244 КВР и коду 349 КОСГУ. Эти правила применяются независимо от вида, стоимости и организационно-правовой формы организации, получившей подарок.
Решение о вручении подарка принимается руководителем организации и оформляется приказом. В тексте приказа должно быть указано, кому конкретно передается подарок. Подарки предоставляются безвозмездно на основании договора дарения. Если стоимость подарка превышает 3 000 руб. — Договор недорогой, поскольку заключается в письменной форме — он может быть и устным (ст. 574 ГК РФ).
Сотрудник, ответственный за дарение, должен официально подтвердить факт дарения в акте. Определите форму акта в учетной политике. Главное — наличие обязательного требования к основному документу. При этом допустимо, если договор дарения не содержит подписи лица, получившего подарок. Факт вручения подтверждается видео- или фотосъемкой. См. образцы договоров дарения.
Порядок учета зависит от того, как хранится и передается подарок. Правила являются общими и не зависят от того, кому предназначен подарок — юридическому лицу, гражданину или работнику.
1. подарки хранятся на складе до момента вручения
Отнесите подарки на счет 105.06 «Прочие акции». Если склад выдает подарки ответственному сотруднику, спишите их со счета 105.06 и отразите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки, ценные подарки, сувениры». Балансовый счет ведите в стоимости приобретения. Аналитический учет по счетам ведется в разрезе имущества, руководителей и местонахождения объектов. Подробнее о счете 07 учета в Рекомендациях.
После того как подарки переданы, снимите их с забалансового счета 07.
2. Подарки не переданы на склад перед выдачей
Если у учреждения нет склада, то имущество передается должностным лицом сразу. В этом случае подарок должен учитываться на забалансовом счете с момента приобретения до момента сдачи. 157N.
В этом случае в инструкции не сказано, как подарок должен учитываться на балансе. Есть два варианта — согласовать правила с учредителем и определить в учетной политике:
1. в момент покупки передать подарок на баланс счета 105.06 и сразу же списать его в расходы. Одновременно отразите их на забалансовом счете 07 по стоимости приобретения. 2. после того как подарки будут переданы, снимите их с забалансового счета 07.
2. в момент покупки примите подарки к учету на счете 105.06 и в балансе забалансового счета.
3. подарок приобретен и передан немедленно
Если ответственное лицо одновременно представляет документы на покупку и доставку подарков, не регистрируйте их на счете 07 в OU T-O F-BS. Примите подарки на баланс счета 105.06 и сразу же спишите их в текущий расход по себестоимости.
Правила бухгалтерского контроля и регистрации событий дарения вытекают из статей 345-346 Директивы №. 157Н и систематизированного письма Минфина от 26 июля 2019 г. № 02-07-07/31230, ст. 48. 2. 4. 4 85Н Порядка применения КБС, ст. 11. 4. 8 209н Порядка применения КОСГУ.
Посмотрите, как рассчитать подарочную продукцию для всех типов учреждений.
| Государственные учреждения | Фискальные учреждения | Автономные учреждения |
Машины и оборудование, приобретенные в качестве подарков, не следует включать в состав основных средств. Если они передаются в качестве подарка, не используйте регистрацию для передачи ненужных активов.
Оборудование и другие ценности, которые будут переданы в качестве подарков или подарены другим организациям или гражданам, если эти активы описаны как подарки на счете 105. 06. 349 и забалансовом счете 07. Изготовлено и вывезено ценное имущество.
Регистрация безвозмездной передачи используется только в тех случаях, когда человек передает в дар ранее используемое имущество, берет на себя ответственность за баланс, а затем решает передать его в безвозмездное пользование. Например, менеджер решает подарить телевизор, с помощью которого он зарабатывал деньги для своего бизнеса. Более подробную информацию см.
Как отразить в учете безвозмездную передачу акций
Как отразить в учете безвозмездную передачу основных средств
Как отразить в учете покупку принтера и передачу его в качестве пожертвования другому учреждению
Фонд «Альфа» приобрел коммерческий принтер, чтобы подарить его другому учреждению на юбилей. Стоимость оборудования — 7 000 рублей. Принтер поступил на склад 1 июня, а 9 июня был передан сотруднику, ответственному за подарок. Передача подарка была оформлена договором дарения. Факт передачи подарка сотрудник подтвердил актом приема-передачи.
Бухгалтер представил следующие документы
Принтер был снят с забалансового счета.
Основание — договор дарения и акт сдачи-приемки.
При расчете налога на прибыль стоимость имущества, приобретенного в дар, не следует включать в расходы. Таким образом, НДС должен быть уплачен. Это связано с тем, что дарение признается реализацией. Читайте подробнее — Как учесть дарение подарков при налогообложении.
Передача подарка от физичесого лица
Передача подарков от частных лиц — компьютерные комплектующие, приобретенные родителями для использования в школе, должны быть оформлены договором. В зависимости от стоимости актива следует определить получателя и тип договора.
Он должен быть передан в школу и оформлен в письменном виде.
Теоретически получателем может быть либо школа, либо ее директор (завуч, учитель). Однако на практике второй вариант использовать не стоит, так как статья 575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарить подарки сотрудникам на сумму более 3000 рублей. Поэтому, если стоимость компьютерной комплектующей превышает эту сумму, договор следует заключать в школе, иначе он может быть воспринят как недействительный.
Со стороны дарителя договор может заключить представитель родителей (например, председатель родительского комитета). В любом таком случае, если договор подписан всеми родителями или родительским комитетом, это лицо уполномочено действовать от имени всех родителей.
Что касается формы договора, то передача дара физическим лицом может быть совершена как в устной, так и в письменной форме (статья 574 Гражданского кодекса РФ). Однако статья 161 Гражданского кодекса РФ предусматривает простую письменную форму для сделок между юридическими лицами и гражданами. Кроме того, документ о передаче имущества служит справкой для родителя, собирающего средства на покупку компонента. Поэтому целесообразно заключать договоры в письменной форме.
Договоры пожертвования отличаются от договоров пожертвования тем, что во втором случае документ должен содержать условие, что имущество будет использоваться по определенному назначению. Если школа использует пожертвованное имущество не по назначению, донор имеет право потребовать аннулировать пожертвование.
Чтобы помочь вам решить, какой тип сделки выбрать, плюсы и минусы каждого из них приведены в таблице ниже.
Пожертвование или дарение: пять ключевых различий
Как оприходовать компьютер
Бухгалтеры могут выбирать, формировать ли единый инвентарный объект из различных частей или учитывать все части как отдельные основные средства.
Чиновники утверждают, что компьютеры можно учитывать только как единый объект основных средств (письма Минфина России от 1 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/2/54, от 22 июня 2004 г. № 03-02-04/5, письмо МНС России от 5 августа 2004 г. № 02- 5-11/136@).
В рассматриваемых обстоятельствах некоторые могут не согласиться с таким подходом. По нашему мнению, безвозмездно переданное имущество (клавиатуры, мониторы, «мышки») можно учитывать как самостоятельные инвентарные объекты. Компьютерные компоненты поступают в учреждение в разное время и имеют разный срок полезного использования. Кроме того, в пункте 19 Директивы по бюджетному учету сказано, что при разном сроке полезного использования отдельных объектов основных средств каждый такой объект учитывается как отдельный инвентарный объект. Мониторы, клавиатуры и системные блоки имеют разные сроки полезного использования. Поэтому есть основания для учета этих компонентов как отдельных основных средств.
И хотя такая позиция чревата спорами с налоговыми органами, судебная практика остается в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Уральского округа от 18 июня 2009 г. № Ф09-3963/09-С3, Постановление ФАС Поволжского округа от 12 февраля) 2008 г. № А12-8947/07-С42).
Бухгалтерские записи
Стоимость имущества, переданного или полученного в качестве пожертвования, определяется исходя из его рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету. Использование (п. 13 и 55 Инструкции по бюджетному учету).
В бюджетном учете имущество, полученное по договорам дарения или безвозмездно, может быть принято к учету в составе основных средств или материалов.
Регистрация осуществляется следующим образом
Налог на прибыль
Данные средства являются доходами за год и учитываются как доходы от предпринимательской деятельности. Финансовые учреждения, получившие такой доход, обязаны платить налог на прибыль. Поэтому школы обязаны платить налог с рыночной стоимости подаренных компьютерных аксессуаров.
Налога можно избежать, если передача имущества оформляется договором дарения. Пожертвования не включаются в налоговую базу по прибыли, если они использованы по целевому назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ). Поэтому в договорах дарения обязательно должно быть указано целевое назначение имущества. Если это условие в договоре не прописано, то он рассматривается как обычный договор дарения. Как следствие, при передаче имущества в дар в таких случаях необходимо уплатить подоходный налог.
Если образовательное учреждение решит оформить получение составляющих в договоре пожертвования, то по окончании налогового периода оно обязано представить по месту прописки отчет о предполагаемом использовании полученного имущества в рамках благотворительной деятельности. Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54Н.
Налог на недвижимость зависит от способа отражения имущества в учете
Если бухгалтер объединяет системный блок с экраном, мышью и клавиатурой в основное средство, то первоначальными затратами являются рыночная стоимость комплектующих, принятых по договору дарения, остаточная стоимость системного блока, расходы на доставку и доставку, а также работы по сборке компьютера (Методические рекомендации по бюджетному учету, ст. Методические указания, статьи 11 и 13). Таким образом, общая сумма — стоимость основных средств — является базой для начисления налога на имущество организации.
Как правило, если клавиатуры, экраны и мыши являются индивидуально-ответственными, то их стоимость (при наличии), включая доставку, не превышает 20 000 руб. По окончании эксплуатации эта сумма списывается на расходы (актив выбывает или амортизируется на 100%). Таким образом, оснований для начисления налога на недвижимость нет. Однако фонды могут быть обвинены в занижении налоговой базы по налогу на недвижимость.